Подоходный налог с физических лиц
Физлицо не платит налог с первых 19 500 евро своего годового дохода, полученного на Кипре. К сумме выше этой применяются ставки по прогрессивной шкале:
- 19 501–28 000 евро – 20 %;
- 28 001–36 300 евро – 25 %;
- 36 301–60 000 евро – 30 %;
- более 60 000 евро – 35 %.
По пенсионным начислениям на Кипре действует особый налоговый режим. Если пенсионер получает пенсию из России больше 3 420 евро, она облагается налогом по ставке в 5 %. Пенсия по потере кормильца больше 19 500 евро облагается налогом по фиксированной ставке 20 %. В обоих случаях налогоплательщик может каждый год выбирать обычные ставки, указанные выше.
По ряду доходов физического лица предусмотрены следующие вычеты:
- Дивиденды – вся сумма.
- Процентные доходы, за исключением прибыли от производства товаров или услуг, – вся сумма.
- Вознаграждение за любую работу на территории Кипра, если до устройства на работу по найму налогоплательщик проживал за границей, – 20 % от суммы выплаты.
- Те же условия, но годовой доход физлица более 100 000 евро – 50 %.
- Оплата работы за пределами Кипра в течение 90 дней и более налогового года для работодателя – нерезидента Кипра или филиала работодателя – резидента Кипра – вся сумма.
- Единовременное пособие по выходу на пенсию или компенсация за потерю кормильца семьи – вся сумма.
- Продажа ценных бумаг, валюты – вся сумма.
- Арендная плата за жилье в историческом здании – вся сумма.
- Единовременная выплата по страховому полису – вся сумма.
- Прибыль от использования прав интеллектуальной собственности – до 80 %.
- Прибыль от продажи прав интеллектуальной собственности – зависит от конкретного случая.
Налог на добавленную стоимость
НДС на Кипре начисляется: при продаже товаров и услуг на территории республики, при покупке товаров в странах ЕС, а также при импорте товаров из третьих стран.
При уплате налога учитываются четыре ставки:
- стандартная 19 %;
- пониженная 9 %;
- пониженная 5 %;
- нулевая.
Пониженная ставка 9 % применяется к следующим товарам и услугам:
- все услуги ресторанов и услуги в сфере общественного питания (включая продажу крепких алкогольных напитков, пива, вина и безалкогольных напитков);
- размещение в гостиницах, туристических апартаментах, хостелах, в том числе предоставление туристического жилья;
- перевозка пассажиров и их багажа в пределах республики с использованием городских, междугородних и сельских такси, а также туристических и междугородних автобусов;
- внутренние морские перевозки пассажиров и сопровождающего их багажа;
- обслуживание в центрах сестринского ухода, которое не облагается налогом.
Пониженная ставка 5% применяется при:
- продаже пищевых продуктов;
- поставке приготовленных и/или неприготовленных продуктов питания и/или напитков (кроме крепких алкогольных напитков, пива, вина и безалкогольных напитков) независимо от того, доставляет товары поставщик или забирает покупатель;
- поставке фармацевтических товаров и вакцин, используемых в здравоохранении, при профилактике заболеваний и в качестве лекарств в медицине и ветеринарии;
- поставке животных, используемых для приготовления пищевых продуктов;
- продаже книг, газет, журналов;
- получении дохода от продажи билетов в театры, цирк, на фестивали, в луна-парки, на концерты, в музеи и т. д.;
- получении дохода от продажи билетов на спортивные мероприятия и в спортивные центры;
- оказании парикмахерских услуг;
- оказании услуг по ремонту частных домов по истечении трех лет после заселения первого жильца;
- оказании услуг общественного питания школьными столовыми;
- приобретении или строительстве жилых помещений.
Нулевая ставка применяется при:
- экспорте товаров;
- поставке, модификации, ремонте, техническом обслуживании, фрахтовании морских судов, используемых для плавания в открытом море и перевозки пассажиров с взиманием платы или используемых для ведения коммерческой, промышленной или прочей деятельности;
- поставке, модификации, ремонте, техническом обслуживании, фрахтовании воздушных судов, используемых коммерческими авиалиниями, работающими в основном на международных маршрутах;
- перевозке пассажиров между Кипром и другой страной с использованием морских или воздушных судов;
- поставке золота в Центральный банк Кипра.
Все, что не попадает в эти условия, облагается НДС по стандартной ставке в 19 %.
НДС не платят от доходов, полученных:
- от аренды недвижимого имущества для проживания;
- по оказанию финансовых услуг;
- по оказанию услуг лечебными учреждениями и медицинского ухода;
- по оказанию почтовых услуг;
- по оказанию страховых услуг;
- от продажи недвижимого имущества, если заявление о получении разрешения на строительство было подано до 1 мая 2004 года;
- по оказанию образовательных услуг.
Комиссия за передачу недвижимого имущества
Принятый на Кипре трансфертный сбор взимается с покупателя объекта в пользу Департамента земельных ресурсов и топографии. Комиссия рассчитывается из рыночной стоимости имущества по следующим ставкам:
| Рыночная стоимость | Ставка, % | Сбор, евро | Общий сбор, евро |
|---|---|---|---|
| до 85000 | 3 | 2550 | 2550 |
| 85000–170000 | 5 | 4250 | 6800 |
| 170000 и более | 8 |
При безвозмездной передаче недвижимости между родственниками применяются следующие ставки:
- передача супругу – 0,1 %;
- между родственниками третьей степени родства – 0,1 %.
Покупатели освобождаются от трансфертного сбора в следующих случаях:
- передача при реорганизации юридического лица;
- передача в рамках реструктуризации;
- банкротство, ликвидация, продажа кредитором недвижимого имущества, находящегося в залоге;
- передача по сделке, облагаемой НДС.
Заключение: когда необходимо уплачивать налоги
Платить налоги физические лица должны в определенный день:
| Дата | Что нужно сделать налогоплательщику | Форма |
|---|---|---|
| 31 марта | Подать декларацию по налогу на прибыль. | TD4 |
| 31 марта | Подача налоговой декларации, финансовой отчетности и дополнительной информации физическими лицами, которые подают аудированную финансовую отчетность. | TD1 |
| 30 июня | Уплата налогов за предыдущий налоговый период физическими лицами, которые не ведут финансовую отчетность, подлежащую обязательному аудиту, но обязаны выписывать счета, чеки и т. д. | - |
| 31 июля | Подача предварительной налоговой декларации за текущий год. | TD6 |
| 31 июля | Подача декларации по подоходному налогу физическими лицами (в электронной форме). | TD1 |
| 31 июля | Уплата первого платежа на основании предварительной налоговой декларации. | - |
| 1 августа | Оплата окончательной суммы налога на прибыль за предыдущий период. | TD158 |
| 30 сентября | Подача налоговой декларации физическими лицами, которые не ведут финансовую отчетность, подлежащую обязательному аудиту, но обязаны выписывать счета, чеки и т. д. | - |
| 31 декабря | Подача пересмотренной предварительной налоговой декларации за текущий год (в случае необходимости). | TD1 |
| 31 декабря | Уплата второго налогового взноса на основе предварительной налоговой декларации. | TD6 |
| В конце следующего месяца | Уплата взносов на медицинское страхование с дохода в виде дивидендов, процентов и дохода от аренды. | TD601 |
Обратите внимание: несвоевременная подача налоговой декларации влечет за собой наложение административного штрафа. В зависимости от ситуации он составляет 100 или 200 евро.
При несвоевременной уплате налога сумма штрафа составляет 5 % от неуплаченной суммы. Если платеж по налогу просрочен более чем на два месяца, дополнительно накладывается штраф в размере 5 %.
