Все о налогообложении на Кипре

Состоятельные бизнесмены при выборе зарубежной налоговой системы обращают внимание на четыре вида отчислений: налог на прибыль юрлица, на доход физлица, на недвижимость и обязательные местные сборы. В этом плане на Кипре предлагают одну из самых лояльных систем налогообложения в Евросоюзе.

Основы налогообложения

Монета 1 евро на карте

Налоговым резидентом Кипра считается физическое лицо, которое выполняет условия любого из двух правил: 183 или 60 дней.

Правило 183 дней означает, что вы находитесь на территории республики Кипр более 183 дней в календарном году, например, с 1 января по 1 июня и с 1 сентября по 1 декабря.

Правило 60 дней предусматривает выполнение пяти условий:

  1. Физическое лицо не проживает за пределами Кипра более 183 дней в году.
  2. Не является налоговым резидентом другого государства.
  3. Проживает на Кипре не менее 60 дней в году.
  4. Работает на Кипре по найму и/или занимает руководящую должность в компании – налоговом резиденте Кипра.
  5. Является собственником жилой недвижимости на Кипре.

Чтобы юридическое лицо стало налоговым резидентом островной республики, оно должно контролироваться на территории Кипра.

Физическое лицо, являющееся налоговым резидентом республики Кипр, платит налог на доходы, полученные из источников в республике и за ее пределами. Если человек не является налоговым резидентом Кипра, он платит налоги только с внутренних доходов.

На Кипре различаются понятия домицильного и недомицильного резидентства. Инвестор, получивший кипрский паспорт по программе гражданства за инвестиции, становится недомицильным резидентом: он не родился на Кипре и не проживает здесь более 17 из последних 20 лет. Подробнее о программе можно узнать здесь.

Подоходный налог с физических лиц

Первые 19 500 евро годового дохода физлица на Кипре налогом не облагаются. Далее применяется прогрессивная шкала:

 
Доход, евро Ставка, %
19 501–28 000 20
28 001–36 300 25
36 301–60 000 30
Более 60 000 35

Особый налоговый режим предусмотрен на Кипре для пенсионных выплат. Пенсионер, который получает на Кипре российскую пенсию, платит 5 % от ее суммы. Но при условии, что она превышает 3 420 евро. Если вдова получает пенсию по потере кормильца более 19 500 евро, ставка здесь фиксированная – 20 %. Впрочем, эти категории налогоплательщиков имеют право выбрать и обычный налоговый режим.

Для физических лиц при уплате налогов с доходов предусмотрены вычеты. Подробнее о них читайте в статье о налогообложении физических лиц.

Подоходный налог с юридических лиц

Купюры евро

Подоходный налог для юридических лиц на Кипре – самый низкий в Евросоюзе. Его ставка составляет всего 12,5 %.

Также юридическое лицо освобождается от корпоративного налога, если получает следующие виды дохода:

  • дивиденды;
  • доходы от курсовых разниц;
  • операции с ценными бумагами;
  • прибыль от зарубежного филиала кипрской компании;
  • рента со зданий, представляющих историческую ценность.

Кроме того, почти вся сумма дохода вычитается из налога при реструктуризации компании. А ставка налога для компаний, производящих аудиовизуальную продукцию, на 50 % меньше.

Как определяется налоговая база для вычета налога, читайте в материале о налогообложении юридических лиц на Кипре.

Прибыль от судоходной деятельности

Один из самых развитых секторов кипрской экономики приносит инвесторам солидные доходы. Торговый флот Кипра входит в двадцатку крупнейших в мире. При этом судоходная деятельность на Кипре не облагается налогом, что делает инвестиции в эту отрасль особо привлекательными.

Специальный вклад в оборону

Налог на оборону (Special Tax Contribution for Defence Purposes) состоит из трех частей:

  • налога с дивидендов, полученных на Кипре и за рубежом;
  • с процентного дохода, полученного на Кипре и за рубежом;
  • с прироста капитала от продажи ценных бумаг и корпоративных прав.

Недомицильный налоговый резидент от уплаты налога на оборону освобождается.

Налог на прирост капитала

Этот налог взимается по ставке 20 % со следующих видов прироста капитала:

  • от продажи недвижимости, находящейся на Кипре;
  • от продажи акций компаний-собственников кипрской недвижимости, ценные бумаги которых не котируются на бирже;
  • акции компаний, которые косвенным образом владеют кипрской недвижимостью и получают не менее 50 % от рыночной стоимости объектов.

При расчете налога на прирост капитала из прибыли вычитают:

  • себестоимость или рыночную цену недвижимости по состоянию на 1 января 1980 года с учетом инфляции;
  • расходы, связанные с получением прибыли, например сборы за перерегистрацию права собственности, юридические расходы и прочее.

Налог на прирост капитала не платят:

  • при передаче акций или недвижимости по наследству;
  • при дарении между родственниками (до третьей степени родства);
  • при передаче дара компании, акционеры которой являются членами семьи дарителя и продолжают оставаться членами семьи в течение пяти лет с момента дарения;
  • при дарении акций или недвижимости акционерам семейной компании, если подаренное имущество также было получено компанией в результате дарения. Имущество должно находиться в собственности получателя на протяжении не менее 3 лет с момента дарения;
  • с пожертвований в пользу благотворительной организации, муниципалитета или политической партии;
  • при обмене или продаже сельскохозяйственных земель;
  • при обмене недвижимого имущества, если стоимость объектов равнозначна;
  • с прибыли от продажи акций, котирующихся на бирже;
  • с прибыли от отчуждения имущества или акций в процессе реорганизации;
  • при передаче недвижимого имущества без вести пропавшего лица, если в отношении такого имущества действует режим управления наследственным имуществом;
  • при передаче недвижимости между супругами в случае расторжения брака по решению суда.

Физические лицо имеет право на пожизненные вычеты из прибыли:

  • от продажи квартиры или дома (основного места проживания) – 85 430 евро;
  • от продажи сельскохозяйственных земель – 25 629 евро;
  • от продажи прочего имущества (автомобиль, украшения, бытовая техника и т. д.) – 17 086 евро.

Налог на недвижимое имущество на Кипре отменен с 1 января 2017 года.

Налог на добавленную стоимость

Аббревиатура НДС на монетах евро

Налог на добавленную стоимость (VAT) на острове уплачивается со следующих операций:

  • Реализация услуг и товаров на территории Кипра;
  • Покупка товаров в Евросоюзе;
  • Импорт товаров из стран, не входящих в ЕС.

Налог предусматривает следующие ставки:

  • стандартная – 19 %;
  • пониженная – 9 % и 5 %;
  • нулевая.

О том, какая ставка используется в каких случаях, читайте здесь.

Социальное страхование и другие взносы

Взносы рассчитывают от общей суммы вознаграждения работников, к которой применяют следующие ставки:

 
Работодатель, % Работник, % Самозанятые лица, %
Фонд социального страхования 8,3 8,3 15,6
Фонд безработицы 1,2 - -
Фонд производственного обучения 0,5 - -
Фонд социального единства 2,0 - -

Указанные ставки применяют к максимальной зарплате:

 
Периодичность вознаграждения В месяц В неделю В год
Еженедельно 1051 54652
Ежемесячно 4554 54648

Для взносов на медстраховку применяются следующие ставки:

 
Плательщик Ставка, %
Работодатель (от заработной платы сотрудника) 2,90
ИП (от суммы доходов) 4,0
Пенсионер (от пенсии) 2,65
Должностное лицо (от суммы заработной платы) 2,65
Сотрудник (от суммы своей заработной платы) 2,65

Комиссия при продаже недвижимого имущества

Эта пошлина рассчитывается на основе рыночной стоимости недвижимости по ставкам:

  • До 85 000 евро – 3 %;
  • От 85 000 до 170 000 евро – 5 %;
  • 170 000 евро и более – 8 %.

Если недвижимость дарят друг другу близкие родственники, к стоимости объекта применяется ставка 0,1 %.

Трансфертный сбор не применяется в следующих случаях:

  • передача объекта при реорганизации и реструктуризации компании;
  • ликвидация юрлица, его банкротство, переход залоговой недвижимости;
  • сделка по НДС.

Гербовый сбор

Такой комиссией облагаются операции и сделки с документами на территории Кипра:

  • гарантийные письма – 4 евро;
  • аккредитивы – 2 евро;
  • таможенные документы – 18/35 евро;
  • транспортные накладные – 4 евро;
  • переводные вексели – 1 евро;
  • документы об уплате фрахта – 18 евро;
  • генеральная доверенность – 6 евро;
  • специальная доверенность – 2 евро;
  • заверенные копии договоров и документов – 2 евро;
  • завещания – 18 евро;
  • документы по управлению недвижимостью – 9 евро;
  • договоры с указанной суммой вознаграждения:
    • от 5 001 до 170 000 евро – 0,15 %;
    • более 170 000 евро – 0,2 %.
  • договоры без указания суммы вознаграждения – 35 евро;
  • свидетельство о налоговом резидентстве – 80 евро.

Гербовый сбор не взимается с документов сделок по реорганизации компаний или реструктуризации кредитов.

Налоговый календарь

Для того, чтобы вовремя уплачивать все налоги, используйте эту таблицу.

Дата Что нужно сделать налогоплательщику Форма
31 января Подать декларацию по условному распределению дивидендов. TD623
28 февраля Подать декларацию на налог по тоннажной системе для фрахтователей, менеджеров и владельцев судов с иностранным флагом. MSTT2 A/B/C13
31 марта Подать декларацию по налогу на прибыль. TD4
31 марта Подать налоговую декларацию, сдать аудированную финансовую отчетность. TD1
30 июня Заплатить налоги за предыдущий налоговый период физическим лицам, которые не ведут финансовую отчетность, подлежащую обязательному аудиту, но обязаны выписывать счета, чеки и т. д. -
31 июля Подать предварительную налоговую декларацию за текущий год. TD6
31 июля Физическим лицам подать декларацию по подоходному налогу (в электронной форме). TD1
31 июля Подать налоговую декларацию работодателям (в электронной форме). TD7
31 июля Внести первый платеж на основании предварительной налоговой декларации. -
1 августа Оплатить сумму налога на прибыль за предыдущий период. TD158
30 сентября Подать налоговую декларацию физическим лицам, которые не ведут финансовую отчетность, подлежащую обязательному аудиту, но обязаны выписывать счета, чеки и т. д. -
31 декабря Подать пересмотренную предварительную налоговую декларацию за текущий год (в случае необходимости). TD1
31 декабря Внести второй налоговый взнос на основе предварительной налоговой декларации. TD6
В конце следующего месяца Заплатить налог, удержанный работодателем с вознаграждения работникам. TD601
В конце следующего месяца Заплатить взносы на медицинское страхование с дохода в виде дивидендов, процентов и дохода от аренды. TD601
В конце следующего месяца Заплатить взносы в фонд социального страхования и обязательных взносов на медицинское страхование, удержанных работодателем с вознаграждения работникам. Y.K.A. 2-002
В течение 30 дней Заплатить налог на прирост капитала. -

Заключение

На Кипре гибкая налоговая система, но это не отменяет штрафов за нарушения законодательства. В частности, за несвоевременное предоставление налоговой декларации грозит штраф – 17 евро за каждый день просрочки. Если плательщика поймали на сокрытии объекта налогообложения, то ему придется заплатить налог в троекратном размере и еще 3 417 евро.

 

Хотите получить индивидуальное решение для своей семьи?

Разработаем индивидуальное решение, подберем страну и статус которые будут решать ваши задачи, сопроводим весь процесс.

Предпочитаете мессенджеры?

Пролистать наверх