Подоходный налог с юридических лиц
Предприятия на Кипре платят самый низкий подоходный налог среди стран Евросоюза – 12,5 %.
При этом кипрское законодательство предлагает льготы и по корпоративному налогу:
- Дивиденды – освобождается вся сумма.
- Доходы от курсовых разниц – вся сумма.
- Продажа ценных бумаг – вся сумма.
- Прибыль от представительства Кипра за пределами страны – вся сумма.
- Арендная плата за охраняемые исторические здания – вся сумма.
- Доход компании, которая работает в сфере аудиовизуальной промышленности, – до 50 %.
- Реструктуризация компании – зависит от конкретного случая.
При определении налогооблагаемого дохода из налоговой базы вычитают следующие расходы:
- Проценты по приобретению основных средств, используемых в хозяйственной деятельности предприятия, – всю сумму.
- Условные проценты в отношении новых договоров, дающих право на долю активов предприятия, – до 80 % налогооблагаемой прибыли.
- Средства, потраченные на содержание зданий – исторических памятников, – в зависимости от величины здания.
- Пожертвования официальным благотворительным организациям – всю сумму.
- Пожертвования в пользу политических партий – до 50 000 евро.
- Прибыль от использования прав интеллектуальной собственности – до 80 %.
- Прибыль от продажи прав интеллектуальной собственности – зависит от конкретного случая.
- Отчисления с заработной платы, совершаемые работодателем в утвержденные фонды, – всю сумму.
- Расходы на научные исследования, включая те, которые проводят предприятия малого и среднего бизнеса, – всю сумму.
- Расходы на киноиндустрию и технологическое оборудование – до 20 %.
Налогообложение отдельных видов компаний
Для контролируемых иностранных компаний и страховых компаний на Кипре действует специальный налоговый режим.
Доход контролируемой иностранной компании (КИК) или зарубежного постоянного представительства, который не подлежит распределению, включают в налогооблагаемый доход контролирующей компании-резидента. Однако из суммы налога на доходы, полученные на Кипре, вычитают налоги, уплаченные с доходов КИК за рубежом.
Страховые компании облагаются налогом в том же порядке, что и прочие компании. Если страховая операция не облагается налогом или налог составляет менее 1,5 % от валовой суммы страховых премий, компания уплачивает разницу в качестве дополнительного налога.
Работодатели и работники платят специальные взносы в социальные фонды и на медицинское страхование. Рассчитываются они по общей сумме вознаграждения работников. Применяют следующие ставки:
- индивидуальные предприниматели – 15,6 %;
- работники и работодатели – 8,3 %;
- взнос работодателей в фонд пособий сокращенным работникам – 1,2 %;
- взнос работодателей в фонд развития персонала – 0,5 %;
- взнос работодателей в фонд социальной взаимопомощи – 2 %.
Указанные ставки применяют к вознаграждениям со следующими максимальными лимитами:
| Периодичность вознаграждения | В месяц | В неделю | В год |
|---|---|---|---|
| Еженедельно | 1051 | – | 54652 |
| Ежемесячно | – | 4554 | 54648 |
По взносам на медицинское страхование на Кипре действуют следующие ставки:
- каждый сотрудник от суммы заработной платы – 2,65 %;
- каждый работодатель от заработной платы сотрудника – 2,90 %;
- каждый индивидуальный предприниматель от суммы своих доходов – 4,0 %;
- каждый пенсионер от пенсии – 2,65 %;
- каждое должностное лицо от суммы своей заработной платы – 2,65 %;
- получатель дохода (от сдачи в аренду, дивиденды, проценты и пр.) – 2,65 %.
Налогообложение дохода от интеллектуальной собственности
В кипрском законе «О подоходном налоге» предусмотрен особый режим учета доходов от использования объектов интеллектуальной собственности (IP Box Regime), который применяется с 1 июля 2016 года.
По закону вычет в размере 80 % применяется к прибыли от использования прав интеллектуальной собственности. А при продаже таких прав под вычет попадает почти вся сумма.
Для определения прибыли к расходам на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы плюсуют дополнительны расходы и результат умножают на суммарные доходы от объектов интеллектуальной собственности. Полученный результат делят на суммарные расходы.
Налогообложение судоходной деятельности
Торговый флот Кипра стабильно растет и развивается, эта отрасль является доходной и для инвестиций.
Выгода от вложений в судоходство подкрепляется и выгодными условиями налогообложения. Согласно Положению о налогах и сборах Закона о торговом судоходстве Кипра, прибыль от этого бизнеса освобождается от налогов.
Заключение: сроки уплаты налогов
Налоговые обязанности на Кипре привязаны к датам и формам деклараций:
| Дата | Что нужно сделать налогоплательщику | Форма |
|---|---|---|
| 31 января | Подача декларации по условному распределению дивидендов. | TD623 |
| 31 марта | Подача декларации по налогу на прибыль. | TD4 |
| 31 июля | Подача предварительной налоговой декларации за текущий год. | TD6 |
| 31 июля | Физическим лицам подать декларацию по подоходному налогу (в электронной форме). | TD1 |
| 31 июля | Подача налоговой декларации работодателем (в электронной форме). | TD7 |
| 31 июля | Уплата первого платежа на основании предварительной налоговой декларации. | - |
| 1 августа | Оплата окончательной суммы налога на прибыль за предыдущий период. | TD158 |
| 31 декабря | Подача пересмотренной предварительной налоговой декларации за текущий год (в случае необходимости). | TD1 |
| 31 декабря | Уплата второго налогового взноса на основе предварительной налоговой декларации. | TD6 |
| В конце следующего месяца | Уплата налога, удержанного работодателем с вознаграждения работникам. | TD601 |
| В конце следующего месяца | Уплата взносов на медицинское страхование с дохода в виде дивидендов, процентов и дохода от аренды. | TD601 |
| В конце следующего месяца | Уплата взносов в фонд социального страхования и обязательных взносов на медицинское страхование, удержанных работодателем с вознаграждения работникам. | Y.K.A. 2-002 |
| В течение 30 дней | Уплата налога на прирост капитала. | - |
Помните, что выгодные налоговые условия на Кипре не отменяют штрафы за нарушения налогового режима. Например, если не успеть с подачей налоговой декларации, придется за каждый день просрочки заплатить штраф 17 евро. За сокрытие объекта налогообложения к налогу прибавляется его удвоенная сумма плюс 3 417 евро.
